Se afișează postările cu eticheta Monografii contabile. Afișați toate postările
Se afișează postările cu eticheta Monografii contabile. Afișați toate postările

Cheltuielile de sponsorizare

           Se înregistrează în debitul contului 6582 - Donaţii şi subvenţii acordate. Cont de activ
Este de preferat deschiderea unui cont analitic separat pentru sponsorizări .
           Cadrul legal al sponsorizării este dat de prevederile Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările ulterioare, şi ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,art 21 alin 4 pct p. Cod fiscal
        Conform acestor acte normative, aceste cheltuieli au deductibilitate  limitată .
Legea nr. 322/2021 pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in vigoare de la 02 ianuarie 2022
ART. 25 - Cheltuieli
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
i) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, , scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat

Cont 473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare"

        Este un cont bifunctional, folosit pentru inregistrarea provizorie a operatiunilor care nu pot fi înregistrate direct în conturile corespunzătoare, pentru care sunt necesare clarificări ulterioare.(conform pct  208 din normele de aplicare a Ordinulului MFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările şi completările ulterioare).

In debitul contului 473 “Decontari din operatii in curs de clarificare” se inregistreaza:
– platile pentru care in momentul efectuarii sau constatarii acestora nu se pot lua masuri de inregistrare definitiva intr-un cont, necesitand clarificari suplimentare (512);
– sumele restituite, necuvenite unitatii (512, 531).

In creditul contului 473 “Decontari din operatii in curs de clarificare” se inregistreaza:
– sumele incasate si necuvenite entitatii (512, 531);
– sumele clarificate trecute pe cheltuieli (601 la 658).
Soldul contului reprezinta sumele in curs de clarificare. daca soldul reprezinta, clienti incerti,neincasati sau partial incasati ,il puteti transfera in contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu

Cont 1174 Rez.reportat prov.din corectarea erorilor contabile

Este folosit  corectarea operaţiunilor eronate din exerciţiile financiare precedente . Cont bifuncţional .


   Debit                                                                                               Credit
 rezultatul nefavorabil provenit din                        rezultatul favorabil  provenit din corectarea erorilor
corectarea erorilor (371,378,280,281,                     (371, 378, 411, 461, 4282, 4428;)
 301 la 303, 361,371,401, 4281,4381,   
 4481, 4428)                                             
                                                                                                                                


Soldul debitor al contului 1174 reprezintă pierderea nerecuperată, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.
     Practic, pentru erori aferente unui an anterior celui în care se efectuează corectarea, se utilizează contul 1174 în aceleaşi condiţii în care s-ar utiliza conturile din clasa 600 şi 700. Dar nu are loc o închidere a  conturilor de venituri şi cheltuieli, similar operaţiunii efectuate prin creditul sau debitul contului 121. Pur şi simplu, contul 1174 rămâne cu un sold debitor sau cu un sold creditor care reprezintă rezultatul contabil al corectării erorilor de natură contabilă. La rândul lor, aceste rezultate trebuie reflectate şi d.p.d.v. fiscal în registrul de evidenţă fiscală care va sta la baza justificării întocmirii declaraţiei rectificative cod 101.

        Corecţia erorilor din exerciţiile financiare anterioare, prin contul 1174 trebuie menţionată în notele explicative la bilanţul pe anul 2011 şi vor trebuii reflectate în în balanţă de la decembrie 2011 şi situaţiile financiare ale anului 2011 (respective la rd. 32 sau 33 din bilanţ)
Acest cont face parte din grupa 117 ,, Rezultatul reportat" care cuprinde si conturile :
1171 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită
1172 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a lAS, mai puţin lAS 29
1173 Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
1175 Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
1176 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene

Despre creante incerte

Tratamentul contabil si fiscal al creantelor incerte

Update ordin 1802/2014 :Pentru creanţele incerte se constituie ajustari pentru pierdere de valoare.

Creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu" sau in conturi analitice ale conturilor de creante, pentru alte creante decat clientii).
In scopul prezentarii corecte in situatiile financiare anuale, creantele incerte se evalueaza la valoarea probabila de incasat si se inregistreaza ajustari pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera inclusiv TVA.
Termenul de prescriptie pentru creantele comerciale in Romania este de 3 ani. Nu de putine ori, furnizorii nu reusesc sa isi incaseze creantele de la clientii lor fie datorita incapacitatii acestora de plata, fie din cazul deja iminent cand pentru partenerul de afaceri a fost  declarat falimentul.

Tratament fiscal pentru creante incerte  :

Din punct de vedere al impozitului pe profit pentru creantele incerte se pot constitui provizioane deductibile fiscal, in urmatoarele procente deductibile fiscal :

Conform art.22 (1) lit.c :

  • 30% - daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

1. Sunt inregistrate dupa 1 ianuarie 2004;
2. Sunt neincasate de mai mult de 270 zile
3. Sunt datorate de o persoana neafiliata creditorului
4. Nu sunt garantate de o alta persoana
5. Au fost incluse in veniturile impozabile ale creditorului.

Conform art.22 (2) lit.j :
  • 100% - daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. Sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. Sunt detinute fata de debitori pentru care este declarata procedura de deschidere a falimentului (pe baza unei hotarari judecatoresti)
3. Indeplinesc conditiile mentionate la pct. 3, 4 si 5 de mai sus

Conform art.21 (2) lit.n:

Cheltuiala cu pierderea inregistrata la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate este deductibila fiscal 100%, daca exista una din urmatoarele situatii:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul: rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.

Cheltuiala cu pierderea inregistrata la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate de la un debitor pentru care nu a fost inchisa procedura de faliment, este deductibila fiscal, in limita maxima de 30% (daca a fost acoperita de un provizion care indeplineste conditiile mentionate anterior).

Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata este permisa ajustarea bazei de impozitare astfel :
Conform art.138 (1) lit.d :
1. baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului clientului;
2. este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data;
3. ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti definitive si irevocabile de inchidere a procedurii de insolventa;

Conform art.159 (2) :
1. furnizorii/prestatorii vor emite facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, deoarece baza de impozitare se reduce;
2. in cazul declararii falimentului beneficiarilor nu exista obligatia transmiterii facturilor cu semnul minus catre acestia.

Exemplu de monografie contabila si tratament fiscal :

1. Emiterea facturii catre beneficiar , cota TVA 24% :

4111 = %           100,000 lei
70XX       80,645 lei
4427      19,355 lei

2. Inventariere creante si constatare risc de neincasare , estimare creanta incerta 100% si constituire provizion depreciere :

4118 =    411      100,000 lei
6814* =  491       100,000 lei

* provizionul este deductibil fiscal in proportie de 30%, daca indeplineste cumulativ conditiile mentionate mai sus :
6814 deductibil = 30.000 lei
6814 nedeductibil = 70.000 lei

sursa : www.avocatnet.ro


Cititi si Evaluarea creantelor 

Cont 5191 Credite bancare pe termen scurt-linie credit

Este cont de pasiv ce face parte din clasa 59 Credite bancare pe termen scurt, alaturi de conturile 

  • 5191 Credite bancare pe termen scurt-linie credit
  • 5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă
  • 5193 Credite externe guvernamentale
  • 5194 Credite externe garantate de stat
  • 5195 Credite externe garantate de bănci
  • 5196 Credite de la trezoreria statului
  • 5197 Credite interne garantate de stat
  • 5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

O datorie trebuie clasificata ca datorie pe termen scurt, denumita si datorie curenta, atunci când:

a) se asteapta sa fie decontata în cursul normal al ciclului de exploatare al entitatii; sau
b) este exigibila în termen de 12 luni de la data bilantului.

Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.


Clasificarea datoriilor pe termen lung purtatoare de dobânda în aceasta categorietrebuie mentinuta chiar si atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilantului, daca:

a) termenul initial a fost pentru o perioada mai mare de 12 luni; si
b) exista un acord de refinantare sau de reesalonare a platilor, care este încheiat înainte de data bilantului.

5191-linie de credit.

 Banca acorda clientului dreptul de a obtine credite succesive dupa nevoile clientului, intr-o perioada convenita ( de regula 1 an, dupa care pentru prelungirea liniei de credit banca solicita din nou documentatia initiala de la client) pana la un total prestabilit.Pentru sumele utilizate clientul plateste o dobanda calculata de regula in functie de dobanda pietei din ziua utilizarii efective, iar pentru sumele nefolosite se achita o asa numita dobanda de angajament.

Monografie linie de credit 

- inregistrarea contabila a imprumutului:
5121 “Conturi la banci in lei”     =     5191 “Credite bancare pe termen scurt”
 
- inregistrare comision pentru acordarea creditului:
627 “Cheltuieli cu comisioane bancare”     =     5121 “Conturi la banci in lei”

- inregistrare plata furnizori din conturile lei, plati avansuri:
401 “Furnizori” / 409 “Furnizori debitori”     =      5121 “Conturi la banci in lei”
 
- inregistrare incasari clienti, incasari avansuri in lei si valuta:
5121 “Conturi la banci in lei” =     4111 “Clienti” / 419 “Clienti creditori”
 
- La final de luna banca isi trage linia de credit si dobanda aferenta :
5191 “Credite bancare pe termen scurt”     =     5121 “Conturi la banci in lei” .
 inregistrare dobanda:
666 “Cheltuieli cu dobanzile”     =     5121 “Conturi la banci in lei”

#contabilitate#imprumut#liniecredit#conturi

Cont 378 Diferenta de pret la marfuri.

Cont 378- Diferenţe la preţul mărfurilor este un cont de pasiv ,utilizat în cazul evidenţei mărfurilor la preţ de vânzare .Cu ajutorul lui se evidenţiază adaosul comercial (marja vânzătorului) Soldul său reprezintă adaosul comercial al mărfurilor existente în stoc la un anumit moment .
Conform regulilor de funcţionare  ale conturilor , îşi începe funcţia contabilă prin a se debita .

Contributii drepturi de autor ,monografie

        Potrivit art. III alin. (1) şi alin. (3) din OUG 82/2010, pentru persoanele ce realizează venituri din drepturi de autor şi nu sunt beneficiare ale sistemul public de pensii ( nu sunt pensionari), se datorează următoarele impozite şi contribuţii:
a) contribuţia individuală la sistemul public de pensii, procent 10,5%;
b) contribuţia individuală la fondul de şomaj, procent 0,5%;
c) impozit pe venit în procent de 16%.
    Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala fac parte din categoria veniturilor din activitati independente. Principalele categorii de drepturi de proprietate intelectuala sunt:
• Brevete de inventie;
• Desene si modele;
• Mostre;
• Marci de fabrica si de comert;
• Procedee tehnice;
• Know how;
• Drepturi de autor si servicii conexe.

Drepturile de autor recunoscute de Legea nr.8/ 1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe sunt:
• scrierile literare si publicistice, conferintele, predicile, pledoariile, prelegerile si orice alte opere scrise sau orale, precum si programele pentru calculator;
• operele stiintifice, scrise sau orale, cum ar fi: comunicarile, studiile, cursurile universitare, manualele scolare, proiectele si documentatiile stiintifice;
• compozitiile muzicale cu sau fara text;
• operele dramatice, dramatico-muzicale, operele coregrafice si pantomimele;
• operele cinematografice, precum si orice alte opere audiovizuale;
• operele fotografice, precum si orice alte opere exprimate printr-un procedeu analog fotografiei;
• operele de arta grafica sau plastica, cum ar fi: operele de sculptura, pictura, gravura, litografie, arta monumentala, scenografie, tapiserie, ceramica, plastica sticlei si a metalului, desene, design, precum si alte opere de arta aplicata produselor destinate unei utilizari practice;
• operele de arhitectura, inclusiv plansele, machetele si lucrarile grafice ce formeaza proiectele de arhitectura;
• lucrarile plastice, hartile si desenele din domeniul topografiei, geografiei si stiintei in general.

Cont 623 -Cheltuieli cu protocol,reclama si publicitate


Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate" este un cont cu functie de activ.

In debitul contului  se inregistreaza:
- sumele datorate sau achitate care privesc actiunile de protocol, reclama si publicitate (401, 408, 471, 512, 531, 542).
Acest cont poate fi creditat in cursul perioadei, pentru operatiile in participatie, cu sumele transmise pe baza de decont.
La sfarsitul perioadei, soldul contului se transfera asupra contului de profit si pierdere (121).

Cont 215 Investitii imobiliare

        Este un cont nou,introdus prin Ordinul 1802/2014.,prin care se tine evidenta investitiilor imobiliare (terenuri ,cladiri sau parti din cladiri ,detinute de propietari pentru a obtine venituri din chirii sau pentru cresterea capitalului ). Din 1 ianuarie 2015 se face distinctia clara intre cladirile,terenurile,detinute in proprietate pentru a fi folosite in producerea sau furnizarea de bunuri sau servicii sau in scopuri administrative ori pentru a fi vandute pe parcursul desfasurarii normale a activitatii. si INVESTITIA IMOBILIARA .
      Cand aplica pentru prima data aceste  reglementari, firmele stabilesc, pe baza politicilor contabile si a rationamentului profesional, care dintre proprietatile imobiliare detinute indeplinesc conditiile pentru a fi incadrate la investitii imobiliare.
        Investitiile imobiliare fac parte din categoria imobilizarilor corporale ale activului patrimonial (citeste aici)

Contul 347 Produse agricole

          Ca orice cont ce urmareste miscarea unor elemente stocabile,acesta este un cont de activ prin care se tine evidenta produselor agricole.
In DEBIT se inregistreaza :
-intrarile produselor agricole ,la valoare inregistrarii lor in gestiune si plusurile de inventar ( cont 711)
- valoarea la pret de înregistrare a produselor agricole aduse de la terti (354, 401)

In CREDIT se inregistreaza:

-iesirea produselor agricole vandute si lipsurile de inventar (711)
– valoarea la pret de inregistrare a produselor agricole transferate in magazinele de vanzare proprii (371);
– valoarea la pret de inregistrare a produselor agricole retinute pentru a fi utilizate in aceeasi unitate (301, 302);
– valoarea la pret de inregistrare a produselor agricole acordate salariatilor ca plata in natura, potrivit legii (421);
– valoarea la pret de inregistrare a produselor agricole trimise la terti (354);
– valoarea produselor agricole donate sau distruse prin calamitati (658).

Soldul debitor al  contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a produselor agricole existente in stoc la sfarsitul perioadei.
Acest cont a fost introdus prin Ordinul 1802 din 2014



Contul 709 „Reduceri comerciale acordate"

Cu ajutorul acestui cont de activ se tine evidenta  reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera.
 in debitul contului se inregistreaza:
- valoarea reducerilor comerciale(rabaturi,remize,risturne) acordate ulterior facturarii (411).
Daca aceste reduceri sunt mentionate pe aceeasi factura de marfa,se foloseste contul 667 Cheltuieli privind sconturile acordate
Acest cont nu are sold si se inchide in cont 121 ca orice cont de activ 
Nota contabile, exemplu 
709 = 4111 = - 100
4427= 4111 = -24
Cititi si postarea despre contul 609

Cont 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

Cont 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"este un cont de active prin care tine evidenta cheltuielilor cu alte impozite, taxe  si varsaminte asimilate, datorate bugetului statului sau altor organisme publice.
Debit
 ‐ taxa pe valoarea adaugata devenita nedeductibila prin aplicarea proratei (cont 4426)
 ‐  taxa pe valoarea adaugata  colectata aferenta bunurilor  si serviciilor folosite in scop personal, predate cu titlu gratuit care depasesc limitele prevazute de lege, cea aferenta  lipsurilor peste normele legale, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura  ( cont 4427)

Contabilitatea produselor finite

Daca produselel finite se vand in magazinele proprii ,facem inregistrarea

1. 371=345
371=378
371        4428
2.Receptia produselor finite se face lapret prestabilit si facem inregistrarea

345=711
3.Diferenta dintre pretul prestabilit si costul efectiv se inregistreaza astfel:
-favorabila 348=711
-nefavorabila 711=348

4.Vanzarea produselor se inregistreaza asfel:
4111= 701
4111=4427

602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu materialele consumabile , ce participa sau ajuta la desfasurarea procesului de productie sau, in general, de exploatare, fara a se regasi in produsul finit.Acestea sunt materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, seminte si materiale de plantat, furaje etc.
    În debitul contului 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează:
    ‐ valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, constatate lipsă
la inventar, pierderile din deprecieri ireversibile, precum  şi a celor aflate la terți  şi a diferențelor de preț nefavorabile aferente (302, 308, 351);
    ‐  valoarea la preț  de înregistrare a materialelor consumabile aprovizionate, în cazul folosirii
metodei inventarului intermitent (401);
    ‐ sume clarificate trecute pe cheltuieli (473);
    ‐ valoarea materialelor consumabile achitate din avansuri de trezorerie (542).

Cont 755 ,,Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale"

Cont 755 ,,Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale" si contul 655,,Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

Ordinul 1802/2014 a introdus conturile noi 755 ,,Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale" si cont" Tratamentul de evaluare alternativ se poate aplica doar imobilizarilor corporale,pentru ca doar ele fac obiectul reevaluarii, nu si imobilizarile necorporale .

Contul 652 "Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător"

Cu ajutorul acestui cont ,de activ,se ține evidența cheltuielilor cu protecția mediului înconjurător, aferente perioadei.
    În debitul contului 652 "Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător" se înregistrează:
    ‐ taxele de mediu achitate (5121);
    ‐ certificatele de emisii de gaze cu efect de seră achiziționate (401);
    ‐ cheltuielile efectuate în avans, aferente exercițiului în curs (471). Nu prezinta sold si se inchide in contul 121

Fond comercial .Cont 207.Definitie si paradigma .Monografie .

 Activul net ,diferenta dintre activele totale si datorii este un indicator important al profitabilitatii unei firme. Pentru imbunatatirea acestuia ,pot fi achizitionate parti ale activului net active fixe corporabile (magazine, depozite en gros etc.).Fondul comercial este parte a actibului net ,in categoria imobilizarilor necorporale 

DIferenta dintre valoarea de achizitie a unul element de activ si valoarea justa(de piata) a acestuia se reflecta in fondul comercial .Intr-un sens mai larg ,fondul comercial cuprinde cheltuielile facute pentru mentinerea si dezvoltarea potentialului activitatii intreprinderii :clientela,vad comercial, firma,segment de piata.

Contul 207 - Fond comercial

 Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial şi este utilizat, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.

Subconturile (conturile sintetice/ analitice) sunt:

- 2071 - Fond comercial pozitiv

- 2075 - Fond comercial negativ

 Contul 2071 "Fond comercial pozitiv" este un cont de activ.

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial pozitiv reflectat, de regulă, la consolidare.

   În debitul contului 2071 "Fond comercial pozitiv" se înregistrează (prin creditul conturilor):

- diferenţa pozitivă între costul de achiziţie şi valoarea, la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate (+PCPJFSP).

 În creditul contului 2071 "Fond comercial pozitiv" se înregistrează (prin debitul conturilor):

- valoarea fondului comercial amortizat integral, scos din evidenţă (280) ;

- valoarea neamortizată a fondului comercial pozitiv scos din evidenţă (658) 

   Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial pozitiv existent.

  Contul 2075 "Fond comercial negativ" este un cont de pasiv.

   Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial negativ care apare în situaţiile financiare anuale consolidate, respectiv în situaţiile financiare anuale individuale, cu ocazia transferului efectuat în legătură cu achiziţia unei afaceri.

În creditul contului 2075 "Fond comercial negativ" se înregistrează (prin debitul conturilor):

- diferenţa negativă între costul de achiziţie şi valoarea, la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate 

   În debitul contului 2075 "Fond comercial negativ" se înregistrează (prin creditul conturilor):

- cota-parte din fondul comercial negativ reluat la venituri (781)

    Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial negativ nereluat la venituri.


Dividende -scurtă monografie



Definitie dividend - o distribuire în bani sau în natură, efectuată de o persoană juridică unui participant la persoana juridică, drept consecinţă a deţinerii unor titluri de participare la acea persoană juridică
Se consideră dividend din punct de vedere fiscal şi se supune aceluiaşi regim fiscal ca veniturile din dividende:
- suma plătită de o persoană juridică pentru bunurile sau serviciile achiziţionate de la un participant la persoana juridică peste preţul pieţei pentru astfel de bunuri şi/sau servicii, dacă suma respectivă nu a făcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;
- suma plătită de o persoană juridică pentru bunurile sau serviciile furnizate în favoarea unui participant la persoana juridică, dacă plata este făcută de către persoana juridică în folosul personal al acestuia.(art 7 pct 12 Cod fiscal)

În contabilitate se vor efectua următoarele înregistrări:
- distribuirea profitului la dividende:
1171 “Rezultatul reportat" = %    457   " Dividende de plată"
                                                       446    “Alte impozite şi taxe"    analitic 

 - plata dividendelor:

457" Dividende de plată" = 5121 /5311  “Conturi La bănci în lei"“Casa în lei"
 - plata impozitului la bugetul de stat:
446 “Alte impozite şi taxe"-analitic = 5121 “Conturi la bănci în lei"

Achizitionarea sau decontarea ochelarilor de vedere ,de catre angajator

 Decizia Curtii de Justitie a Uniunii Europene (Directiva 90/270/CEE a Consiliului din 29 mai 1990) nu obliga angajatorii sa asigure ochelari de vedere salariatilor.

Potrivit art.12 - 15 din HG 1028/2006 privind cerintele minime de securitate si sanatate in munca referitoare la utilizarea echipamentelor cu ecran de vizualizare:

Art. 12. - Lucratorii trebuie sa beneficieze de un examen corespunzator al ochilor si al vederii, efectuat de o persoana care are competenta necesara:

a) inainte de inceperea activitatii la ecranul de vizualizare, prin examenul medical la angajare;

b) ulterior, la intervale regulate;

c) ori de cate ori apar tulburari de vedere care pot fi cauzate de activitatea la ecranul de vizualizare.

Art. 13. - Lucratorii beneficiaza de un examen oftalmologic, daca rezultatele examenului prevazut la art. 12 arata ca acesta este necesar.

Art. 14. - Daca rezultatele examenului prevazut la art. 12 sau ale examenului la care face referire art. 13 arata ca este necesar si daca nu se pot utiliza dispozitive normale de corectie, lucratorilor trebuie sa li se furnizeze dispozitive de corectie speciale, care sa corespunda activitatii respective.

Art. 15. - Masurile luate potrivit art. 12-14 nu trebuie sa implice in nici un caz costuri financiare pentru lucratori.

In baza art. 76 alin. (4) lit. f) si 142 lit. e) din Codul fiscal,sunt venituri neimpozabile, iar pentru angajator cheltuiala deductibila integral in baza art. 25 alin. (2) din Codul fiscal.

Monografie contabila

Achizitionare directa ,de catre angajator a ochelarilor de vedere,cu factura .

6421=Chelt cu avantajele in nat.acordate salariatilor=401 Furnizori

401 =5311 sau 5121 sau 542  achitare/decontare factura


Scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe

 Mijloacele fixe ,asa cum sunt definite in art 28 cod fiscal pot fi scoase din activele patrimoniului  :
  • prin scoaterea din funcţiune;
  • prin vanzare;
  • prin donaţie;
  • prin aport in natura la capitalul altor entitaţi economice;
  • prin lipsa la inventar.
Conform art. 24, alin . (15) din Codul fiscal: Caştigurile sau pierderile rezultate din vanzarea sau din scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezinta valoarea fiscala de intrare a mijloacelor fixe, diminuata cu amortizarea fiscala
Exemple :
-Ieşirea mijloacelor fixe amortizate parţial prin casare şi recuperare de materiale
1.Scoaterea din evidenta -valoare amortizata 
2813=2133 sau celelalte 
2.inregistrarea cheltuielilor ocazionate de casare-valoare neamortizata
6583=2133 sau celelalte 
3.Inregistrarea ansamblurilor, subansamblurilor, pieselor şi materialelor rezultate din dezmembrarea mijloacelor fixe:
3024=7583

-iesirea prin vanzare 
1. Vanzarea mijlocului fix.
 Este foarte important ca vanzarea mijloacelor fixe sa se faca la valoarea de piata.
Valoarea de piata se demonstreaza prin documente justificative: oferte de pret de pe mica si mare publicitate, evaluare/expertiza tehnica ca pentru mijloacele fixe de tipul respectiv (marca, vechime, etc).
4111=%
              7583
              4427
2.Scoaterea din evidenta a mijlocului fix 

Inregistrarea valorii amortizate 
2813=2133 sau celelalte
inregistrarea valorii neamortizate 
6583=2133 sau celelalte 

-iesirea prin donatie
6582=2133 sau celelalte - valoarea ramasa de amortizat
Daca s-a depasit cota admisa pentru donatii si suventii se calculeaza si TVA.daca e cazul  635= 4427
2813=2133 si celelale -valoarea amortizata

-iesirea mijloacelor fixe prin aport in natura la capitalul altor entitati economice

2813=2133 sau celelalte -valoarea amortizata
261/262/263= 2133 valoarea ramasa de amortizat 
Daca mijlocul fix este evaluat la o valoare mai mare decat cea ramasa de amortizat,inregistram diferenta astfel : 261/262/263 =1043

-Iesirea mijloacelor fixe prin lipsuri la inventar si imputarea .

2813=2133 ori celelalte -valoarea amortizata
6583=2133 ori celelalte-valoarea ramasa neamortizata

imputarea 
4282=7583 =valoarea reziduala a mijlocului fix (suma pe care proprietarul acelui activ se poate astepta sa o obtina in situatia in care activul este vandut.)
4282=4427 daca e cazul 
#active #contabilitate #monografii