Plati facute cu cardul firmei pentru care nu exista documente justificative

       Deseori,apare situatia unor plati facute cu cardul firmei fara documente justificative sau acestea nu au datele firmei ci ale persoanei care a facut plata .Conform  pct. 57 alin. 1-2 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 contabilizarea operatiunilor se face tinand seama de fondul economic al tranzactiei sau al angajamentului in cauza, in conformitate cu realitatea economica, punand in evidenta drepturile si obligatiile, precum si riscurile asociate acestor operatiuni.Daca administratorul a facut tranzactia si nu doreste sa aduca documentele justificative,cred ca ar fi corect ca inregistrarea contabila sa se faca in contul  461 “Debitori diversi,analitic distinct. Cu nota contabila 461=5121.

    Sumele nejustificate cu documente sau prin documente care nu tin de firma,poti fi considerate a fi folosite in interes personal si tratate ca fiind venituri de natura salariala conform  art. 76 alin. 2 lit. s din Codul fiscal ,daca administratorul este salariat sau venituri din alte surse in temeiul art. 114 alin. 2 lit. h din Codul fiscal (daca nu este salariat).

Monografie minusuri inventar si imputatii

Art. 21, alin. 4, lit. c din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal „ cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu s-au încheiat contracte de asigurare , precum şi TVA aferenta” reprezintă cheltuieli nedeductibile fiscal.
Vă propun un studiu de caz din care cu ajutorul înregistrărilor şi reglementărilor contabile să aveţi posibilitatea extragerii informaţiilor de care dumneavoastră aveţi nevoie pentru clarificarea şi înţelegerea deplină a acestei teme.
Din practică, vă pot spune că sunt puţini cei care se străduiesc să facă înregistrările aşa cum trebuie, motiv pentru care vin în sprijinul celor care ştiu şi mai ales a acelor care doresc să ştie.

Contul 512 - "Conturi curente la banci"

        Este un cont sintetic de gradul 1 ,defalcat in  conturi sintetice de gradul 2 astfel:
Contul 5121 - "Conturi curente la banci in lei"
Contul 5124 - "Conturi curente la banci in valuta"
Contul 5125 “Sume în curs de decontare”
        Prin acest cont BIFUNCTIONAL  se tine evidenta disponibilitatilor in lei si valuta aflate in conturi la banci, a sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora.
Documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate a operatiunilor derulate prin contul de la banca sunt:
- Extrasele de cont
- Ordinele de plata
- CEC
- Cambia
- Foile de varsamant, etc.
        In debitul contului  se inregistreaza:
- sumele depuse sau virate in cont, rezultate din incasarile in numerar, din cecuri, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581);
- valoarea subventiilor primite si incasate (131, 445);
- creditele bancare pe termen lung si scurt incasate (162, 519);
- sumele incasate de la societatile comerciale ce detin titluri de participare ale unitatii, de la alte societati din cadrul grupului sau de la alte societati legate prin participatii (166, 451, 452);
- sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);
- valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente incasate, precum si a garantiilor restituite (267);
- sumele incasate de la clienti (411, 413, 419);
- sumele recuperate din debite ale personalului (428);
- taxa pe valoarea adaugata de recuperat, incasata de la bugetul statului (4424);
- sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus din impozite, taxe, alte datorii si creante (446, 448);
- sumele depuse in cont de catre asociati (455);
- sumele depuse ca aport in numerar la capitalul social (456);
- sumele primite ca rezultat al operatiilor in participatie (458);
- sumele incasate de la debitori diversi (461);
- sumele incasate si necuvenite unitatii (462);
- sumele incasate in avans si care privesc exercitiile urmatoare (472);
- sumele incasate, in curs de clarificare (473);
- sumele virate subunitatilor (in contabilitatea unitatii) sau a unitatii (in contabilitatea subunitatilor) (481);
- valoarea investitiilor financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 505, 508);
- valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate (511);
- sumele incasate reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
- sumele incasate reprezentand dobanzile aferente disponibilitatilor in conturi la banci (766);
- sumele incasate reprezentand subventiile acordate (741);
- sumele incasate reprezentand alte venituri din exploatare (758);
- sumele incasate reprezentand dividendele pentru participatiile la capitalul altor societati (761, 762);
- sumele incasate reprezentand dobanzile aferente creantelor imobilizate (763);
- sumele incasate din investitiile financiare cedate (764);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor la banca, in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului (765);
- valoarea sconturilor incasate de la furnizori sau alti creditori (767);
- sumele incasate reprezentand venituri extraordinare (771).

     

Despre situatiile financiare

OBIECTIV :prescrierea bazei pentru prezentarea situatiilor financiare generale ,astfel incat sa asigure comparabilitate ,atat cu situatiile financiare ale entitatii din perioadele precedente ,cat si cu cele ale altor entitati.


Acest standard(IAS 1) trebuie aplicat la prezentarea tuturor situatiilor financiare generale ,intocmite conform IFRS


Un set complet de situatii financiare include :

Cheltuielile de sponsorizare

           Se înregistrează în debitul contului 6582 - Donaţii şi subvenţii acordate. Cont de activ
Este de preferat deschiderea unui cont analitic separat pentru sponsorizări .
           Cadrul legal al sponsorizării este dat de prevederile Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările ulterioare, şi ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,art 21 alin 4 pct p. Cod fiscal
        Conform acestor acte normative, aceste cheltuieli au deductibilitate  limitată .

Legea nr. 322/2021 pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in vigoare de la 02 ianuarie 2022

ART. 25 - Cheltuieli

(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

i) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, , scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;

2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat

Cont 473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare"

        Este un cont bifunctional, folosit pentru inregistrarea provizorie a operatiunilor care nu pot fi înregistrate direct în conturile corespunzătoare, pentru care sunt necesare clarificări ulterioare.(conform pct  208 din normele de aplicare a Ordinulului MFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările şi completările ulterioare).

In debitul contului 473 “Decontari din operatii in curs de clarificare” se inregistreaza:
– platile pentru care in momentul efectuarii sau constatarii acestora nu se pot lua masuri de inregistrare definitiva intr-un cont, necesitand clarificari suplimentare (512);
– sumele restituite, necuvenite unitatii (512, 531).

In creditul contului 473 “Decontari din operatii in curs de clarificare” se inregistreaza:
– sumele incasate si necuvenite entitatii (512, 531);
– sumele clarificate trecute pe cheltuieli (601 la 658).
Soldul contului reprezinta sumele in curs de clarificare. daca soldul reprezinta, clienti incerti,neincasati sau partial incasati ,il puteti transfera in contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu

Cont 1174 Rez.reportat prov.din corectarea erorilor contabile

Este folosit  corectarea operaţiunilor eronate din exerciţiile financiare precedente . Cont bifuncţional .

   Debit                                                                                               Credit

 rezultatul nefavorabil provenit din                        rezultatul favorabil  provenit din corectarea erorilor

corectarea erorilor (371,378,280,281,                     (371, 378, 411, 461, 4282, 4428;)

 301 la 303, 361,371,401, 4281,4381,   

 4481, 4428)                                             

                                                                                                                                

Soldul debitor al contului 1174 reprezintă pierderea nerecuperată, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.

     Practic, pentru erori aferente unui an anterior celui în care se efectuează corectarea, se utilizează contul 1174 în aceleaşi condiţii în care s-ar utiliza conturile din clasa 600 şi 700. Dar nu are loc o închidere a  conturilor de venituri şi cheltuieli, similar operaţiunii efectuate prin creditul sau debitul contului 121. Pur şi simplu, contul 1174 rămâne cu un sold debitor sau cu un sold creditor care reprezintă rezultatul contabil al corectării erorilor de natură contabilă. La rândul lor, aceste rezultate trebuie reflectate şi d.p.d.v. fiscal în registrul de evidenţă fiscală care va sta la baza justificării întocmirii declaraţiei rectificative cod 101.

        Corecţia erorilor din exerciţiile financiare anterioare, prin contul 1174 trebuie menţionată în notele explicative la bilanţul pe anul 2011 şi vor trebuii reflectate în în balanţă de la decembrie 2011 şi situaţiile financiare ale anului 2011 (respective la rd. 32 sau 33 din bilanţ)

Acest cont face parte din grupa 117 ,, Rezultatul reportat" care cuprinde si conturile :
1171 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită
1172 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a lAS, mai puţin lAS 29
1173 Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
1175 Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
1176 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene

Cont 5191 Credite bancare pe termen scurt-linie credit

Este cont de pasiv ce face parte din clasa 59 Credite bancare pe termen scurt, alaturi de conturile 

• 5191 Credite bancare pe termen scurt-linie credit
• 5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă
• 5193 Credite externe guvernamentale
• 5194 Credite externe garantate de stat
• 5195 Credite externe garantate de bănci
• 5196 Credite de la trezoreria statului
• 5197 Credite interne garantate de stat
• 5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

O datorie trebuie clasificata ca datorie pe termen scurt, denumita si datorie curenta, atunci când:

a) se asteapta sa fie decontata în cursul normal al ciclului de exploatare al entitatii; sau
b) este exigibila în termen de 12 luni de la data bilantului.

Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.

Clasificarea datoriilor pe termen lung purtatoare de dobânda în aceasta categorietrebuie mentinuta chiar si atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilantului, daca:

a) termenul initial a fost pentru o perioada mai mare de 12 luni; si
b) exista un acord de refinantare sau de reesalonare a platilor, care este încheiat înainte de data bilantului.

5191-linie de credit.

 Banca acorda clientului dreptul de a obtine credite succesive dupa nevoile clientului, intr-o perioada convenita ( de regula 1 an, dupa care pentru prelungirea liniei de credit banca solicita din nou documentatia initiala de la client) pana la un total prestabilit.Pentru sumele utilizate clientul plateste o dobanda calculata de regula in functie de dobanda pietei din ziua utilizarii efective, iar pentru sumele nefolosite se achita o asa numita dobanda de angajament.

Monografie linie de credit 

- inregistrarea contabila a imprumutului:

5121 “Conturi la banci in lei”     =     5191 “Credite bancare pe termen scurt”

 

- inregistrare comision pentru acordarea creditului:

627 “Cheltuieli cu comisioane bancare”     =     5121 “Conturi la banci in lei”

- inregistrare plata furnizori din conturile lei, plati avansuri:

401 “Furnizori” / 409 “Furnizori debitori”     =      5121 “Conturi la banci in lei”

 

- inregistrare incasari clienti, incasari avansuri in lei si valuta:

5121 “Conturi la banci in lei” =     4111 “Clienti” / 419 “Clienti creditori”

 

- La final de luna banca isi trage linia de credit si dobanda aferenta :

5191 “Credite bancare pe termen scurt”     =     5121 “Conturi la banci in lei” .

 inregistrare dobanda:

666 “Cheltuieli cu dobanzile”     =     5121 “Conturi la banci in lei”

#contabilitate#imprumut#liniecredit#conturi

Cont 378 Diferenta de pret la marfuri.

Cont 378- Diferenţe la preţul mărfurilor este un cont de pasiv ,utilizat în cazul evidenţei mărfurilor la preţ de vânzare .Cu ajutorul lui se evidenţiază adaosul comercial (marja vânzătorului) Soldul său reprezintă adaosul comercial al mărfurilor existente în stoc la un anumit moment .
Conform regulilor de funcţionare  ale conturilor , îşi începe funcţia contabilă prin a se debita .

Contul 607-Cheltuieli privind marfurile

Contul 607-Cheltuieli privind marfurile . Dupa regulile de functionare este de activ,in debitul sau se inregistreaza descarcarea de gestiune a marfurilor (cont 371-Marfuri),in cazul vinderii lor sau deprecierii ireversibile.Se mai poate debita cu valoarea marfurilor aflate in custodie la terti (cont 357) pentru care au fost emise documentele de vanzare,sau cu valoarea valoarea marfurilor aprovizionate,in cazul inventarului intermitent care pleaca de la premisa ca toate marfurile achizitionate vor fi vandute in totalitate si nu trebuie stocate .
   In creditul lui 607 se inregistreaza plusurile la inventar,operatiile in participatie, cu sumele transmise pe baza de decont. 
      Nu prezinta sold si se inchide in debitul contului 121-Profit si pierdere

Cont 613 ,,Cheltuieli cu primele de asigurare''

Este un cont de activ (isi incepe functia prin a se debita) ,prin care se urmareste miscarea cheltuielilor cu primele de asigurare platite (valoarea primelor de asigurare datorate sau achitate conform contractelor de asigurare (401, 408, 471, 512, 531, 542 si 473). Ca orice cont de cheltuiala nu prezinta sold,acesta fiind inchis prin debitul contului 121 ''profit si pierdere"
Acestea sunt deductibile in totalitate, la calcului impozitului pe profit

Cititi si despre cheltuielile deductibile  

Cont 623 -Cheltuieli cu protocol,reclama si publicitate

Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate" este un cont cu functie de activ.

In debitul contului  se inregistreaza:
- sumele datorate sau achitate care privesc actiunile de protocol, reclama si publicitate (401, 408, 471, 512, 531, 542).
Acest cont poate fi creditat in cursul perioadei, pentru operatiile in participatie, cu sumele transmise pe baza de decont.
La sfarsitul perioadei, soldul contului se transfera asupra contului de profit si pierdere (121).

Cont 215 Investitii imobiliare

        Este un cont nou,introdus prin Ordinul 1802/2014.,prin care se tine evidenta investitiilor imobiliare (terenuri ,cladiri sau parti din cladiri ,detinute de propietari pentru a obtine venituri din chirii sau pentru cresterea capitalului ). Din 1 ianuarie 2015 se face distinctia clara intre cladirile,terenurile,detinute in proprietate pentru a fi folosite in producerea sau furnizarea de bunuri sau servicii sau in scopuri administrative ori pentru a fi vandute pe parcursul desfasurarii normale a activitatii. si INVESTITIA IMOBILIARA .
      Cand aplica pentru prima data aceste  reglementari, firmele stabilesc, pe baza politicilor contabile si a rationamentului profesional, care dintre proprietatile imobiliare detinute indeplinesc conditiile pentru a fi incadrate la investitii imobiliare.
        Investitiile imobiliare fac parte din categoria imobilizarilor corporale ale activului patrimonial (citeste aici)

Contul 347 Produse agricole

          Ca orice cont ce urmareste miscarea unor elemente stocabile,acesta este un cont de activ prin care se tine evidenta produselor agricole.
In DEBIT se inregistreaza :
-intrarile produselor agricole ,la valoare inregistrarii lor in gestiune si plusurile de inventar ( cont 711)
- valoarea la pret de înregistrare a produselor agricole aduse de la terti (354, 401)

In CREDIT se inregistreaza:

-iesirea produselor agricole vandute si lipsurile de inventar (711)
– valoarea la pret de inregistrare a produselor agricole transferate in magazinele de vanzare proprii (371);
– valoarea la pret de inregistrare a produselor agricole retinute pentru a fi utilizate in aceeasi unitate (301, 302);
– valoarea la pret de inregistrare a produselor agricole acordate salariatilor ca plata in natura, potrivit legii (421);
– valoarea la pret de inregistrare a produselor agricole trimise la terti (354);
– valoarea produselor agricole donate sau distruse prin calamitati (658).

Soldul debitor al  contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a produselor agricole existente in stoc la sfarsitul perioadei.
Acest cont a fost introdus prin Ordinul 1802 din 2014

Contul 709 „Reduceri comerciale acordate"

Cu ajutorul acestui cont de activ se tine evidenta  reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera.

 in debitul contului se inregistreaza:

- valoarea reducerilor comerciale(rabaturi,remize,risturne) acordate ulterior facturarii (411).

Daca aceste reduceri sunt mentionate pe aceeasi factura de marfa,se foloseste contul 667 Cheltuieli privind sconturile acordate

Acest cont nu are sold si se inchide in cont 121 ca orice cont de activ 

Nota contabile, exemplu 

709 = 4111 = - 100

4427= 4111 = -24

Cititi si postarea despre contul 609

Cont 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

Cont 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"este un cont de active prin care tine evidenta cheltuielilor cu alte impozite, taxe  si varsaminte asimilate, datorate bugetului statului sau altor organisme publice.
Debit
 ‐ taxa pe valoarea adaugata devenita nedeductibila prin aplicarea proratei (cont 4426)
 ‐  taxa pe valoarea adaugata  colectata aferenta bunurilor  si serviciilor folosite in scop personal, predate cu titlu gratuit care depasesc limitele prevazute de lege, cea aferenta  lipsurilor peste normele legale, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura  ( cont 4427)

Contabilitatea produselor finite

Daca produselel finite se vand in magazinele proprii ,facem inregistrarea

1. 371=345
371=378
371        4428
2.Receptia produselor finite se face lapret prestabilit si facem inregistrarea

345=711
3.Diferenta dintre pretul prestabilit si costul efectiv se inregistreaza astfel:
-favorabila 348=711
-nefavorabila 711=348

4.Vanzarea produselor se inregistreaza asfel:
4111= 701
4111=4427

602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu materialele consumabile , ce participa sau ajuta la desfasurarea procesului de productie sau, in general, de exploatare, fara a se regasi in produsul finit.Acestea sunt materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, seminte si materiale de plantat, furaje etc.
    În debitul contului 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează:
    ‐ valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, constatate lipsă
la inventar, pierderile din deprecieri ireversibile, precum  şi a celor aflate la terți  şi a diferențelor de preț nefavorabile aferente (302, 308, 351);
    ‐  valoarea la preț  de înregistrare a materialelor consumabile aprovizionate, în cazul folosirii
metodei inventarului intermitent (401);
    ‐ sume clarificate trecute pe cheltuieli (473);
    ‐ valoarea materialelor consumabile achitate din avansuri de trezorerie (542).

Cont 755 ,,Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale"

Cont 755 ,,Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale" si contul 655,,Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

Ordinul 1802/2014 a introdus conturile noi 755 ,,Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale" si cont" Tratamentul de evaluare alternativ se poate aplica doar imobilizarilor corporale,pentru ca doar ele fac obiectul reevaluarii, nu si imobilizarile necorporale .

Contul 652 "Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător"

Cu ajutorul acestui cont ,de activ,se ține evidența cheltuielilor cu protecția mediului înconjurător, aferente perioadei.
    În debitul contului 652 "Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător" se înregistrează:
    ‐ taxele de mediu achitate (5121);
    ‐ certificatele de emisii de gaze cu efect de seră achiziționate (401);
    ‐ cheltuielile efectuate în avans, aferente exercițiului în curs (471). Nu prezinta sold si se inchide in contul 121