Contabilitatea altor imprumuturi si datorii asimilate

Contabilitatea altor imprumuturi si datorii asimilate se tine cu ajutorul conturilor :

167 Alte imprumuturi si datorii asimilate si

1687 Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate

In aceste conturi se inregistreaza alte imprumuturi si datorii asimilate pe termen mediu si lung, valoarea concesiunilor preluate, respectiv dobanzile aferente acestora.

Exemple :

1. achizitionarea unui echipament in leasing – valoarea echipamentului : 25.000 ron+ TVA, dobanda 3.000 ron

Debit 2131 Echipamente tehnologice 25.000

Credit 167 Alte imprumuturi si datorii assimilate 25.000

- inregistrarea ratei de leasing :

Debit 167 Alte imprumuturi si datorii asimilate 3.000

Credit 404 Furnizori de imobilizari 3.000

2. achizitionarea unei licente in valoare de 10.000 ron, printr-un imprumut pe o durata de 2 ani cu o dobanda de 10%;

-achizitionarea licentei:

Debit 205 Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale si alte drepturi si active similare 10.000

Credit 167 Alte imprumuri si datorii asimilate 10.000

- inregistrarea dobanzii : 10%*10.000 ron = 1.000 ron

Debit 666 Cheltuieli privind dobanzile 1.000

Credit 1687 Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate 1.000

- plata dobanzii :

Debit 1687 Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate 1.000

Credit 5121 Conturi la banci in lei 1.000

Cont 5191 Credite bancare pe termen scurt-linie credit

Este cont de pasiv ce face parte din clasa 59 Credite bancare pe termen scurt, alaturi de conturile 

• 5191 Credite bancare pe termen scurt-linie credit
• 5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă
• 5193 Credite externe guvernamentale
• 5194 Credite externe garantate de stat
• 5195 Credite externe garantate de bănci
• 5196 Credite de la trezoreria statului
• 5197 Credite interne garantate de stat
• 5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

O datorie trebuie clasificata ca datorie pe termen scurt, denumita si datorie curenta, atunci când:

a) se asteapta sa fie decontata în cursul normal al ciclului de exploatare al entitatii; sau
b) este exigibila în termen de 12 luni de la data bilantului.

Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.

Clasificarea datoriilor pe termen lung purtatoare de dobânda în aceasta categorietrebuie mentinuta chiar si atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilantului, daca:

a) termenul initial a fost pentru o perioada mai mare de 12 luni; si
b) exista un acord de refinantare sau de reesalonare a platilor, care este încheiat înainte de data bilantului.

5191-linie de credit.

 Banca acorda clientului dreptul de a obtine credite succesive dupa nevoile clientului, intr-o perioada convenita ( de regula 1 an, dupa care pentru prelungirea liniei de credit banca solicita din nou documentatia initiala de la client) pana la un total prestabilit.Pentru sumele utilizate clientul plateste o dobanda calculata de regula in functie de dobanda pietei din ziua utilizarii efective, iar pentru sumele nefolosite se achita o asa numita dobanda de angajament.

Monografie linie de credit 

- inregistrarea contabila a imprumutului:

5121 “Conturi la banci in lei”     =     5191 “Credite bancare pe termen scurt”

 

- inregistrare comision pentru acordarea creditului:

627 “Cheltuieli cu comisioane bancare”     =     5121 “Conturi la banci in lei”

- inregistrare plata furnizori din conturile lei, plati avansuri:

401 “Furnizori” / 409 “Furnizori debitori”     =      5121 “Conturi la banci in lei”

 

- inregistrare incasari clienti, incasari avansuri in lei si valuta:

5121 “Conturi la banci in lei” =     4111 “Clienti” / 419 “Clienti creditori”

 

- La final de luna banca isi trage linia de credit si dobanda aferenta :

5191 “Credite bancare pe termen scurt”     =     5121 “Conturi la banci in lei” .

 inregistrare dobanda:

666 “Cheltuieli cu dobanzile”     =     5121 “Conturi la banci in lei”

#contabilitate#imprumut#liniecredit#conturi

Cont 169 ,, Prime privind rambursarea obligatiunilor şi a altor datorii”

        Acest cont de activ se refera la imprumuturile pe termen lung,purtatoare de dobanda , si se utilizeaza in situatia in care suma rambursata in contul unei datorii este mai mare decat suma primita.Diferenta dintre cele doua sume se inregistreaza in cont 169 si trebuie amortizata printr-o suma rezonabila in fiecare exercitiu financiar astefel incat amortizarea integrala sa se realizeze la data de rambursare a datoriei ,nu mai tarziu.

Amortizarea difereintei se inregistraza in cont  6868 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor si a altor datorii",cu articolul contabil : 6868=169

In functie de natura imprumutului, se vor utiliza conturile :

-1691 Prime privind rambursarea obligaiunilor

-1692 Prime privind rambursarea altor datorii

     

Contul 167 Alte imprumuturi si datorii asimilate

Este un  cont de pasiv -tip comun conturilor de datorii (ex:401,431,437,şi toate conturle cu sold obligatoriu creditor din clasa 4 ,şi resurse financiare (capitaluri :101 rezervă 106,etc cu sold obligatoriu creditor din clasa 1 a planului de conturi general .Cu acest cont  se ţine evidenţa altor împrumuturi şi datorii asimilate, cum sunt: depozite, garanţii primite,know-how